建筑行业营改增5月1日起全面实施，对招标价格的计算有重大影响 【转贴】

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建筑行业营改增5月1日起全面实施，对招标价格的计算有重大影响



建筑行业营改增5月1日起全面实施，对招标价格的计算有重大影响


原创 2016-03-07 涛 e招标学苑


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在3月5日召开的第十二届全国人民代表大会第四次会议上，李克强总理的政府工作报告中针对今年要重点做好的八个方面工作，其中第一条即提到要适度扩大财政赤字，主要用于减税降费，进一步减轻企业负担。今年将采取三项举措。一是全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、 金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

至此，建筑行业营改增政策正式落地有了准确时间表。但营改增之后给目前去库存化压力下的房地产、建筑企业也带来了许多管理上的压力，虽然营改增整体上会带来交税的减少，但由于目前建筑业普遍管理水平不高，存在会有企业税负大幅提高，施工成本水涨船高现象。根据国家建设会计学会对近百家建筑企业的调查报告显示，建筑企业一旦实行增值税，九成以上企业的税负将会有大幅提升，税负下降的不足一成。理论上，“营改增”后建筑企业平均减轻税负应在80%以上，但从实际情况来看理论与实际有脱钩。建筑业属微利行业，2013年公布的建筑业产值利润率仅有3.5%，11%的增值税税率对部分企业将是灭顶之灾。目前在建筑业市场，工程项目垫资和中标下浮等“潜规则”是行业不争的事实。这些因素本来就使企业的施工成本居高不下，如再实施“营改增”，企业先行支付的税金将由3%上升至11%。虽然增值税采取的是税款抵扣制，但抵扣进项是一个漫长的过程，这对建筑企业来说，施工成本将再次上升。

第二存在进项税额难以抵扣的现象。理论上，企业在销售产品时可以通过开具增值税专用发票，向下游企业收取销项税款，转嫁本生产环节的税款。但由于建筑业本身所处环境复杂，造成企业难以抵扣进项。比如建筑业劳务成本占总产值的比重近30%，而“营改增”专业劳务分包企业与建筑业并不同步，因此在一段时期内企业无法取得相应的增值税专用发票。部分建筑材料亦无法取得增值税专用发票，如砖、瓦、灰、沙、石等材料主要由项目所在地的小规模纳税人或者个体户垄断经营，而这些供应商都不具有开具增值税专用发票的资格等。

今年1月，中国建筑业协会和中国建设会计学会联合印发了《关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见》，要求各地要组织做好营改增模拟运转,建筑业企业在目前仍然实施营业税管理和核算的情况下, 参照对已经实施营改增行业企业增值税的征收管理规定, 进行全过程的增值税模拟管理和账外核算。根据实际情况, 模拟运转, 可以是一个企业, 也可以是企业中的一个或几个基层单位、一个或几个工程项目。模拟运转, 要严格依据实施增值税管理的实际情况, 对工程投标报价、合同协议管理、货物劳务采购、发票管理传送、会计稽核核算、实施报税清缴等管理环节进行全面审查, 准确、具体、全面地找出不适应增值税征收管理的各种实际问题, 以便系统的、有针对性的做好内部各项准备工作。要求企业自身要加强领导，建筑业企业内部的准备工作是一项系统工程。企业领导要亲自动手, 以税务、财会管理人员为骨干, 成立有预算、合同、物资、设备、项目管理等各方管理人员参加的准备工作领导小组或办公室, 与内部其他改革发展工作紧密结合, 重点对营改增准备工作做出统一计划并具体组织实施。

这也要求各招标人或代理机构人员要根据指导意见精神，在甲方供料、商品混凝土税率调整、建筑劳务税率等方面学习相关税收政策，与实际相结合，测算准确，才能合理、科学地进行价格标的计算和评价。