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何为纳税良好记录?

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精灵王

发表于 2018-1-24 10:25:25 |显示全部楼层
前不久,某采购代理机构在代理政府采购活动中,被质疑(后被投诉)中标供应商有偷税行为,并从网上下载截图,截图来自“国家企业信用信息公示系统”,决定书文号为“ⅩⅩ税稽罚”,其违法行为类型为“逃避缴税税款”,其行政处罚的内容为“罚款8619元”等信息。

同时,在该中标供应商注册地国税局的门户网站上,也有对该中标供应商的处罚决定,该处罚决定称该中标供应商“采取少列收入、实行虚假纳税申报的手段导致少缴增值税17239.74元(2014年、2015年),该公司上述行为系偷税行为”。该处罚决定不仅追缴了少缴的税金,还处以了同金额100%的罚款,即罚款17239.74元。

在质疑供应商未得到满意答复后,又向当地财政部门提起了投诉。为了处理好该采购项目的投诉,当地财政部门要求该中标供应商提供处罚决定书复印件,并派人到国税部门取证,然而在这个过程中遇到了很大的阻力——中标供应商称处罚决定书遗失了,网上的处罚决定书撤销了,而国税部门也出具了一个文不对题的说明,称“是在建工程项目存在抵扣进项税额17239.74元问题,才作出相应的8619元的行政处理,该单位没有发现其他违法税收行为”。

由于拿不到一手资料,特别是“ⅩⅩ税稽罚”处罚的信息与认定偷税行为是两个问题,财政部门准备采取其他措施取证。但在调查处理期内,投诉人撤回了投诉,财政部门只得终止了投诉处理。

然而,一个多月后,该采购代理机构又代理了同样的采购项目,该中标供应商又报名了,采购代理机构为了慎重对待,专门请评审专家对该中标供应商被税务部门的处罚(2017年2月21日)后是否为具备“有依法缴税的良好记录”问题进行判定,评审专家的结论是“不具备”。
问题引出

1.该如何认定案例中被投诉供应商的“缴纳税收记录”情况?

2.投诉撤回后,监管部门对投诉处理中发现的问题该如何处理?
分析点评

怎样理解“有依法缴税的良好记录”?
——可以从三点切入来分析
如果仅从汉语语言的意义上对“有依法缴纳的良好记录”解释,得从三个方面进行:

一是从我国的法律规定来看,《宪法》第56条规定:中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。纳税是义务,依法是权利。

二是何谓“良好”,良好是指美好、如意,令人满意。

三是什么是“记录”,我国相关词典有四种解释,作动词讲,记录是把所见所闻通过一定的手段保留下来,并作为信息传递开去记录下来的材料信息。

从上述三点就可以得出什么是“有依法缴税的良好记录”的法律要义。诚然,该中标供应商虽然被处罚的金额不大,但终归是存在偷税行为,属于违法行为,是被国家行政机关处罚过的,其记录不能“令人满意”,起码称不上是“有依法缴税的良好记录”供应商。

国税部门是否有义务提供处罚决定的相关资料?
——应当依财政部门的申请提供有关涉税信息
财政部门为了取得第一手资料,曾两次派人带公函到该中标供应商注册所在地的国税部门求证,但都被该局以各种理由拒绝了,最后财政部门向省局投诉后,该局才不得不提供了一个文不对题且不能自圆其说的说明。笔者臆断,这其中应该是有地方保护主义的思想在作怪。

按照国家税务总局《税收信息对外提供管理办法》的有关规定,财政监察机关可以申请,相关部门应提供有关涉税信息。而该国税部门出于“保护本地企业”的考虑,作出了违反规定的行为,也是对政府采购大市场的一种破坏。
什么样的税务处罚和记录算“不良记录”?
——建议将“一次性偷税超过应纳税额10%以上或年内2次以上偷税的情形”列为不良记录
截至目前,业界还没有就多少金额的税务处罚才能进行记录和才算不良记录的问题达成统一共识,因此必须有一个统一的标准。由于企业经营规模不一样,最好以供应商的纳税比例为标准,凡一次性偷税的金额被税务部门认定达到了应缴纳税额的10%以上,或者一年内2次以上被税务部门认定为有偷税行为的,应当进行记录,且应当被认定为“不良纳税记录”。

对于被纳入“不良纳税记录”的供应商,其处罚有效期为多长时间呢?也就是禁止其参与政府采购活动的期限是多长呢?《政府采购法》第七十七条和《政府采购法实施条例》第七十二条分别规定了六种情形下可以禁止供应商一至三年内参加政府采购活动,但关于被税务部门处罚的或有不良纳税记录的供应商其禁止参加政府采购活动的时间期限没有明确规定,特别是其禁止时间从什么时候算起十分关键,是从事发之日算起,还是从处罚作出的时间算起,这些具体的问题必须有一个统一明确的规定和标准,因为这涉及到一个规范性和公平性的问题,也便于实践中的操作执行。

★笔者建议:

一是,供应商凡被税务部门认定一次性偷税超过应纳税金额10%以上(含10%)的,或者一年内2次以上(含2次)偷税,不管金额多少,都可认定为不具备“依法缴纳税收的良好记录”的供应商,也不管是否上过税务部门的不良记录名单或信用体系名单等。

二是,凡是有上述一次性偷税超过应纳税金额10%以上(含10%)的,或者一年内2次以上(含2次)偷税情形之一的,统一规定禁止其一年内参加政府采购活动,且全国范围内有效;偷税金额超过应缴税金额20%的(包含20%),或者一年内3次以上(含3次)的,不管偷税金额多少,都禁止两年内参加政府采购活动;偷税金额超过应缴税金额30%的(含30%)或者一年内4次以上(含4次)的,不管偷税金额多少,都禁止其三年内参加政府采购活动。

三是,禁止参加政府采购的处罚时间,统一规定为从处罚决定作出之日起算起。

行政部门门户网站下载的资料能作为财政部门处理投诉时的凭据吗?
——能,建议出台相关规定进行细化固化和明确
本案例中,由于是投诉供应商从相关网站上下载的资料,财政部门出于负责任的态度和做实案件的考虑,多次找相关税务部门出具原始处罚决定,但因种种原因,没有得到第一手资料,所以迟迟没有处理。究其原因,主要还是在于对仅凭网上下载的资料(截图)而下结论的做法有顾虑。

如果根据《政府采购法释义》,司法部门认为网上聊天记录、博客、微博、手机短信、电子签名、域名等形成或者存储在电子介质中的信息可以视为民事案件中的证据的话,那么依此可以认为,只要是从行政部门门户网站上下载的资料,都是可以作为证据的。

★笔者建议:

财政部门可以出台相关解释,财政监管部门在处理政府采购投诉事宜时,可以依据行政部门门户网站下载的资料作为凭证,并下结论进行处理。

供应商撤回投诉后,财政部门对投诉处理中发现的其他问题该如何处理?
——进行专项检查并对发现的问题依法处理
本案例财政监管部门接到投诉,在依法受理后,处理过程中,却发现了一些投诉供应商投诉事项之外的违法违规情形,且较为严重,违反了《政府采购法》和《政府采购法实施条例》明令禁止的有关规定,足以定性为违法违规的政府采购行为,只待将税务部门相关处罚决定的第一手资料拿到手后就可以下结论了。但投诉人却在这个节点上撤回了投诉,财政监管部门也只得依法终止投诉处理程序。那么,对于财政部门先前在投诉处理过程中发现的问题,财政部门该如何处理?
按理,监管部门终止投诉处理程序没有错,但从履职尽责上来讲,对于在投诉处理过程中发现的其他问题,监管部门切不可“民不告、官不究”,更不能抱有“多一事不如少一事”的态度。

★笔者建议:

对于这种情况,财政监管部门应该启动监督检查程序,对该采购项目进行专项检查,并对检查中发现的问题依法进行处理,否则就是不作为的行为。

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精灵王

发表于 2018-1-24 10:26:58 |显示全部楼层
个人认为结论不合理。

法条规定要有良好记录,但是并没有说没有不良记录。这是两个概念。
所以只要证明自己有良好记录就行。不必自证没有不良。而且,有不良也不违法。

更何况无法查证投标人是否有不良记录。除非事后查验。

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发表于 2018-1-24 20:04:02 |显示全部楼层
only1u 发表于 2018-1-24 10:26
个人认为结论不合理。

法条规定要有良好记录,但是并没有说没有不良记录。这是两个概念。

就事论事,有良好记录的要求远远大于没有不良记录。因为不良记录是有期限的,过期就消除了。有良好记录必须是要求从来没有不良记录,才能算
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发表于 2018-1-25 07:54:06 来自手机 |显示全部楼层
wzl11 发表于 2018-1-24 20:04
就事论事,有良好记录的要求远远大于没有不良记录。因为不良记录是有期限的,过期就消除了。有良好记录必 ...

你这个要求过分了
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发表于 2018-1-25 11:35:20 |显示全部楼层
only1u 发表于 2018-1-24 10:26
个人认为结论不合理。

法条规定要有良好记录,但是并没有说没有不良记录。这是两个概念。

是的
我觉得作为政府采购活动当事人,采购人,代理机构都不是国家执法机关,再考虑到目前中国的市场的大环境,我们采购的目的在符合法规的前提下,还应该吧精力放在如何采购到物有所值的产品,服务和工程上。
所以采购文件中设定的条款,如法规没有明确要求,我们尽量不要提出更高的要求。
e-mail:ctcitc@163.comQQ:75846630
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发表于 2018-1-30 16:17:26 |显示全部楼层
87号令要求供应商提供信用查询,并未对其如果有不良信用记录如何处理进行说明,有存在操控的空间.
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发表于 2018-1-30 16:42:30 |显示全部楼层
psylily 发表于 2018-1-30 16:17
87号令要求供应商提供信用查询,并未对其如果有不良信用记录如何处理进行说明,有存在操控的空间.

这点财政部关于政府采购查询供应商失信记录的文件中已经明确如何处理,政府采购体系法律法规到规章以及规范性文件众多,得相互结合起来看。其他文件已有规定的,有些规章或文件也无需重复明确了,否则浪费立法资源,也会导致规章文件的冗长和重复啰嗦
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